甲上市公司是ABC会计师事务所新接受的审计客户，从事食物的出产、加工和出售，甲公司采纳的是网络渠道出售和实体店面出售相结合形式。A注册会计师担任审计甲公司2021年度财政报表，承认财政报表全体的重要性为600万元，显着微小错报的临界值为18万元。

  A注册会计师在审计作业草稿中记载了所了解的甲公司状况及其环境，部分内容摘抄如下：

  （1）因为国内市场竞争剧烈，内销需求萎靡，一起受国外疫情防控方针的影响，出口受阻，导致甲公司2021年销量大幅下降，存货积压，很多出产线月，甲公司出产的a产品因为存在食物安全问题，被顾客团体提起诉讼，甲公司法律顾问以为该诉讼败诉或许性为70%，估量付出诉讼费50万元，补偿金额在200万元至300万元之间，且这个区间内每个金额产生的或许性相同，到2021年年末，法院没有判定。

  （3）甲公司2021年10月更新了财政体系，以全体进步财政部门的作业效率，节省本钱。新财政体系在初期运转不稳定，甲公司及时修正了体系漏洞，新体系运转逐渐趋于稳定。

  （4）2021年11月1日，甲公司针对新产品b开端推广一项奖赏积分方案。依据该方案，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开端在购物时能够抵减1元。到2021年12月31日，客户共消费100000万元，可获得10000万个积分，依据历史经验，甲公司估量该积分的兑换率为95%，到2021年12月31日尚无客户兑换积分。

  （5）2021年甲公司出售了4000万张不行退的储值卡，每张卡的面值为300元，总额为1200000万元，在甲公司恣意一家门店均可进行消费，有用期为3年。依据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%的部分不会被消费。到2021年12月31日，客户运用该储值卡消费的金额为400000万元。

  （1）A注册会计师经过对甲公司施行的危险点评程序，以为甲公司存在管理层凌驾于操控之上的危险，针对该危险拟恰当削减运用以前年度操控测验的审计依据，尽量在本期更多地施行操控测验和实质性程序。

  （2）施行监盘程序时，A注册会计师拟在存货盘点现场点评管理层用以记载和操控存货盘点成果的指令和程序、调查管理层拟定的盘点程序的履行状况、对存货进行恰当的开箱查看以及履行双向抽盘，成果满意后即完毕存货监盘的作业。

  （3）甲公司2021年9月份起将检验存货的操控由人工操控改为自动化操控。A注册会计师拟选用核算抽样办法测验该操控，界说的整体是甲公司2021年1月至12月检验存货的悉数操控。

  A注册会计师在审计作业草稿中记载了施行进一步审计程序的状况，部分内容摘抄如下：

  （1）A注册会计师运用传统变量抽样测验经营收入产生确认，从出库单中选取了50个样本，逐个清查至主经营务收入明细账和其他业务收入明细账，未发现差异，成果满意。

  （2）甲公司的一项产制品分拣的自动化运用操控正在履行，A注册会计师测验一般操控运转有用，则以为该运用操控在这一年中均运转有用。

  （3）A注册会计师运用审计抽样测验应付账款是否存在轻视错报，样本中发现一个错报，因为该错报低于显着微小错报的临界值，A注册会计师以为不用提请管理层进行更正。

  （4）甲公司部分原材料收购经过微信或付出宝账户进行付出，A注册会计师获取相关开户信息材料，了解其用处和运用状况，获取与第三方付出渠道签定的协议，了解第三方渠道运用流程等内部操控，对第三方渠道付出账户函证买卖产生额和余额，一起获取第三方付出渠道产生额及余额明细，在验证这些明细信息可靠性的基础上，将其与账面记载进行核对，对大额买卖施行进一步的查看程序，成果满意，认可该部分资金。

  A注册会计师在审计作业草稿中记载了严重事项的处理状况，部分内容摘抄如下：

  （1）甲公司管理层希望向某银行供给与注册会计师交流文件的副本，A注册会计师在向银行供给书面交流文件时，声明书面交流文件不该被该银行依靠，注册会计师对该银行不承当职责，一起阐明书面交流文件向该银行发表及分发的任何约束。

  （2）A注册会计师在运用内部审计人员为其供给直接帮忙之前，从具有相关权限的甲公司代表人员处获取书面协议，答应内部审计人员遵从注册会计师的指令，而且甲公司不干涉内部审计人员为注册会计师履行的作业。一起从内部审计人员处获取书面协议，标明其将依照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性产生的任何晦气影响奉告管理层。

  （3）A注册会计师点评以为上一任注册会计师具有独立性，经过查阅上一任注册会计师的审计作业草稿获取有关期初余额的审计依据。

  （4）A注册会计师在出具审计陈述后但财政报表没有对外报出前，从媒体上知悉甲公司某项未决诉讼已于审计陈述日前判定，该判定对财政报表影响严重，A注册会计师提请管理层修正财政报表，管理层仅修正期后事项的部分，董事会也仅对有关修正进行同意，A注册会计师施行程序后针对财政报表修正部分在审计陈述中增加了弥补陈述日期。

  存货积压、出产线搁置，应当考虑计提存货贬价预备和固定财物减值预备，可是甲公司财物减值丢失比上年还要低，或许存在少计财物减值丢失的危险

  计入估量负债的金额为300万元［50+（200+300）÷2］，计入经营外开销的金额为250万元［（200+300）÷2］，付出诉讼费50万元应当计入管理费用，存在少计管理费用，多计经营外开销的危险

  颁发客户的积分应当作为一项独自的履约责任，考虑积分的兑换率，甲公司估量积分的独自价格为9500万元（1元×10000万个×95%）。甲公司应依照产品和积分独自价格的相对份额对买卖价格进行分摊，甲公司应当在产品的操控权转移时承认收入91324.20万元，或许存在多计经营收入，少计合同负债的危险【相关核算如下：分摊至产品的买卖价格=100000×［100000÷（100000+9500）］=91324.20（万元）

  甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权力相关的金额为60000万元（1200000×5%），甲公司在2021年出售的储值卡应当承认的收入金额为421052.63万元［400000+60000×400000÷（1200000-60000）］，存在少计经营收入的危险

  在盘点完毕前，注册会计师应当：再次调查盘点现场，以承认一切应归入盘点规模的存货是否均已盘点。获得并查看已填用、报废及未运用盘点表单的号码记载，承认其是否接连编号，查明已发放的表单是否均已回收，并与存货盘点的汇总记载进行核对

  甲公司2021年度于期中改变了内部操控，内部操控产生实质性改变，应当别离界说整体，以满意同质性

  （关于一项自动化的运用操控，因为信息技术处理进程的内涵一贯性，注册会计师能够运用该项操控得以履行的审计依据和信息技术一般操控运转有用性的审计依据，作为支撑该项操控在相关期间运转有用性的重要审计依据）

  自动化操控分为一般操控和运用操控，针对运用操控这个第四章清晰不抽样，一般操控没有这个限制的，所以了解来说，针对一般操控能够抽样，您参照来看一下。